El Reino Unido es mundialmente conocido por los Beatles, la hora del té y su pasión por el fútbol. Sin embargo, más allá de sus tradiciones y costumbres, también ha destacado como un país con un sistema fiscal favorable para extranjeros no domiciliados.
Este régimen, similar al que encontramos en otros países como Malta, permitía a estas personas tributar únicamente por los ingresos generados en el Reino Unido, mientras que los ingresos de origen extranjero permanecían, en su mayoría, exentos de impuestos, siempre que no se transfirieran al país.
No obstante, este escenario cambiará radicalmente el 6 de abril de 2025, una fecha clave en la transición hacia un nuevo sistema tributario en el Reino Unido que pondrá fin al régimen anterior. Esta reforma supone el fin del sistema non-dom tal y como se conocía.
En este artículo, analizamos en detalle lo que implica esta transición, los principales cambios introducidos por el nuevo sistema y las ventajas que todavía ofrece.
El fin del antiguo régimen Non-Dom en UK
El régimen fiscal non-dom, vigente en el Reino Unido durante décadas, permitía a los residentes fiscales no domiciliados tributar únicamente por los ingresos y ganancias generados dentro del país o por los fondos transferidos al Reino Unido (remesas).
Este sistema convirtió al Reino Unido en un destino atractivo para nómadas fiscales de elevado patrimonio, interesados en reducir sus obligaciones tributarias mientras disfrutaban de las ventajas de residir en un país estable con una infraestructura financiera avanzada.
El régimen non-dom ofrecía a los residentes extranjeros la posibilidad de tributar exclusivamente por:
- Los ingresos generados dentro del Reino Unido.
- Los ingresos de fuente extranjera solo si eran transferidos al país (base de remesas).
El nuevo régimen de residencia que entrará en vigor en 2025 pone fin al modelo clásico de non-dom.
Con esta reforma, los ingresos y ganancias de fuente extranjera generados a partir del 6 de abril de 2025 estarán sujetos a tributación en el Reino Unido. No obstante, los nuevos residentes fiscales disfrutarán de un período de transición de cuatro años durante el cual podrán beneficiarse de ciertas exenciones.
El nuevo Non-Dom de Reino Unido: Régimen Fiscal FIG
El régimen fiscal FIG, que entrará en vigor el 6 de abril de 2025, presenta un enfoque más limitado y estructurado para atraer a residentes extranjeros, eliminando gran parte de los beneficios fiscales del antiguo sistema non-dom. A continuación, exploramos las principales características de esta reforma:
4 años con 0% impuestos para nuevos residentes
Las personas extranjeras que lleguen al Reino Unido y no hayan sido residentes fiscales británicos durante al menos 10 años consecutivos podrán beneficiarse de un período exento de impuestos de 4 años. Durante este tiempo, los ingresos y ganancias de fuente extranjera no estarán sujetos a tributación en el Reino Unido, siempre que no se transfieran al país.
Impuesto de Sucesiones: aplicará tras 10 años
Los residentes fiscales que hayan permanecido en el Reino Unido durante 10 años consecutivos estarán sujetos al Impuesto sobre Sucesiones en sus activos mundiales.
Inicialmente, solo los activos ubicados dentro del Reino Unido estarán sujetos. Sin embargo, después de 10 años de residencia, los activos globales también quedarán incluidos en la base imponible.
Cambios en la tributación de los Trusts
El uso de fideicomisos (trusts) ha sido un área de especial interés para los reguladores fiscales, y la reforma de 2025 introduce cambios significativos en este ámbito.
Bajo el nuevo régimen, los ingresos y beneficios generados por trusts offshore se atribuirán directamente al beneficiario si este es residente fiscal en el Reino Unido, salvo que se encuentre dentro del período de exención de 4 años.
Ventajas y Desventajas del nuevo régimen fiscal FIG
Ventajas
- Exención de impuestos extranjeros por 4 años: Ingresos y ganancias fuera del Reino Unido estarán exentos de tributación durante este período inicial.
- Oportunidades de planificación: Posibilidad de optimizar ventas de activos o generación de ingresos durante el período exento.
- Atractivo para expatriados: Aquellos ciudadanos del Reino Unido que regresen tras 10 años fuera pueden beneficiarse del régimen FIG.
Desventajas
- Duración limitada: Solo aplica durante 4 años; luego, ingresos y ganancias globales tributan en el Reino Unido.
- Mayor carga por Impuesto de Sucesiones: Tras 10 años como residente el patrimonio global queda sujeto a este impuesto, mantendiéndose la obligación hasta 10 años tras irse de Reino Unido.
- Impuestos sobre Trusts: Los fideicomisos de residentes estarán sujetos a impuestos sobre ingresos y ganancias globales.
- Costes de planificación: La complejidad de la nueva normativa hace necesaria la búsqueda de ayuda profesional para aquellos que mantengan su residencia en Reino Unido o decidan marcharse.
Impacto en los Trusts y Estructuras Patrimoniales
La reforma fiscal de 2025 introduce cambios significativos que afectan a los trusts offshore, frecuentemente usados por los non-doms para gestionar su patrimonio.
Residencia del beneficiario
El tratamiento fiscal dependerá del estado de residencia del beneficiario del trust. Si es residente fiscal a largo plazo en el Reino Unido, los activos del trust podrían quedar sujetos al Impuesto sobre Sucesiones.
Trusts y el Impuesto de Sucesiones
- Los trusts de residentes fiscales a largo plazo estarán gravados con un cargo periódico del 6% sobre el valor de los activos cada 10 años, incluyendo los ubicados fuera del Reino Unido.
- Aquellos trusts creados antes del 30 de octubre de 2024 conservarán la exclusión de activos no británicos del patrimonio sujeto al Impuesto sobre Sucesiones, siempre que cumplan con las reglas vigentes.
Reglas de salida
Al abandonar el estatus de residente fiscal a largo plazo, se aplicará un «cargo de salida» sobre los activos no británicos para evitar la elusión fiscal tras beneficiarse del sistema.
¿A quién le afectan los cambios en el Non-Dom de UK?
La reforma del régimen fiscal en el Reino Unido impactará de forma distinta a quienes ya residen allí y quienes se plantean este país como opción de residencia fiscal:
Residentes fiscales actuales
Es posible que, ante la nueva situación fiscal, muchos residentes fiscales se planteen abandonar el Reino Unido.
Para ello, será imprescindible tener en cuenta las implicaciones de la reforma ya que algunos cargos pueden seguir aplicándose incluso después de abandonar el Reino Unido.
Nuevos residentes fiscales
Aquellos que se trasladen a Reino Unido podrán beneficiarse la exención fiscal durante 4 años. Sin embargo, será crucial planificar cuidadosamente sus estrategias fiscales desde el inicio para maximizar las ventajas del régimen y evitar sorpresas al final del período de exención.
Opinión sobre el Non-Dom de Reino Unido
La desaparición del régimen Non-Dom tal y como lo conocíamos en Reino Unido ha desalentado a aquellos que deseaban residir en este país a largo plazo, especialmente quienes cuentan con estructuras fiscales internacionales y grandes patrimonios.
Esta noticia hará que otros regímenes non-dom como el de Malta o Chipre destaquen como la opción favorita de los nómadas fiscales.
No obstante, sigue existiendo una oportunidad interesante para aquellos interesados en vivir libres de impuestos residiendo en UK por un corto o medio plazo.
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Desde abril de 2025, los ingresos y ganancias globales estarán sujetos a impuestos en el Reino Unido, salvo excepciones en un período de transición de 4 años para nuevos residentes.
Residentes fiscales actuales, especialmente aquellos con ingresos o estructuras patrimoniales globales, y futuros nuevos residentes fiscales.